如何精準(zhǔn)性提出審計(jì)建議？

作為審計(jì)人員，審計(jì)建議質(zhì)量的高低其實(shí)不僅體現(xiàn)的是審計(jì)人員對(duì)業(yè)務(wù)問(wèn)題的了解程度，同時(shí)也是對(duì)審計(jì)人員管理思維，解決問(wèn)題能力的呈現(xiàn)。那么如何提出讓管理層滿意，可操作性強(qiáng)，且能夠?qū)崿F(xiàn)管理改善的目標(biāo)。我認(rèn)為需要從以下幾個(gè)方面展開。

第一、首先搞清楚問(wèn)題類型

這是解決問(wèn)題的關(guān)鍵，在《麥肯錫問(wèn)題分析與解決技巧》中提到的問(wèn)題類型劃分，我認(rèn)為同樣適用于審計(jì)問(wèn)題，那就是恢復(fù)原狀型問(wèn)題、防范潛在型問(wèn)題和追求理想型問(wèn)題。具體的體現(xiàn)形式如下圖：

第二、結(jié)合審計(jì)問(wèn)題來(lái)說(shuō)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)不外乎以下三種：

一是未根據(jù)內(nèi)控制度流程標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，存在打折執(zhí)行、越權(quán)指揮、制度失陷等不符合管理要求的不足；可能出現(xiàn)的原因多種，但審計(jì)需要做的一點(diǎn)，就是必須將這種情況拉回到正常的軌道上。日常我們主要使用的審計(jì)方法就是穿行測(cè)試，根據(jù)不同環(huán)節(jié)的輸出物和管理痕跡來(lái)驗(yàn)證和確實(shí)是否嚴(yán)格遵守了規(guī)則。包括合規(guī)性的要求也是如此。

也就是說(shuō)問(wèn)題已顯性化，審計(jì)建議就是嚴(yán)格根據(jù)制度流程執(zhí)行，同時(shí)結(jié)合制度流程的要求進(jìn)行對(duì)應(yīng)的考核建議；

二是存在問(wèn)題，但不會(huì)帶來(lái)很明顯的破壞作用；若問(wèn)題長(zhǎng)期存在，就會(huì)給組織帶來(lái)?yè)p失和風(fēng)險(xiǎn)隱患，這屬于對(duì)問(wèn)題的前置控制建議。這就需要審計(jì)人員具有系統(tǒng)性思維，同時(shí)，對(duì)問(wèn)題的影響程度等方面具有深入的認(rèn)識(shí)和了解。比如預(yù)算目標(biāo)和實(shí)際完成目標(biāo)的差異。

三是在現(xiàn)有基礎(chǔ)上，對(duì)良好目標(biāo)的追求。也就是說(shuō)主要在于提升現(xiàn)狀，達(dá)到立項(xiàng)狀態(tài)。最明顯的就是一個(gè)組織年初預(yù)算時(shí)必須有一個(gè)銷售業(yè)績(jī)、降本管理等方面的目標(biāo)，雖然目標(biāo)有升有降，但是一種追求理想型改善的問(wèn)題。

那么對(duì)于我們審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，就需要結(jié)合問(wèn)題發(fā)現(xiàn)、分析并結(jié)合專業(yè)判斷，在目前現(xiàn)狀下，如何實(shí)現(xiàn)管理改善和效率提升等問(wèn)題。

將問(wèn)題進(jìn)行了清晰的認(rèn)識(shí)和分析后，就需要根據(jù)以上三個(gè)問(wèn)題類型，精準(zhǔn)性的提出審計(jì)建議，如此循環(huán)往復(fù)，審計(jì)人員問(wèn)題認(rèn)識(shí)明確，業(yè)務(wù)操作人員能夠有的放矢，審計(jì)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量一定會(huì)實(shí)現(xiàn)提高。

但需要同時(shí)注意以下幾個(gè)方面的技巧：

1、提出問(wèn)題和建議，一定要確定優(yōu)先級(jí)，需要深入和業(yè)務(wù)部門溝通，并得到被審計(jì)部門的認(rèn)可；

2、預(yù)防和應(yīng)對(duì)并重。事后審計(jì)居多，但能夠做到事前、事中管理，事后審計(jì)一定是一個(gè)良好的審計(jì)狀態(tài)追求；

3、要考慮成本效益原則，問(wèn)題存在是客觀的，但企業(yè)組織都是以實(shí)現(xiàn)增值為目標(biāo)的，無(wú)法實(shí)現(xiàn)增值的建議少提；

4、提建議，要可落地、可執(zhí)行，方可有效果；

5、需要實(shí)現(xiàn)天時(shí)地利人和，也就是需要得到全方位資源的有效支持。

以上是結(jié)合審計(jì)問(wèn)題發(fā)現(xiàn)，精準(zhǔn)提出審計(jì)建議，我的一點(diǎn)認(rèn)識(shí)，希望對(duì)大家有用。

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